みやぎ税務会計事務所通信 (第16号)

税務の話題

増税前におさえたい！
事業者の『消費税』の課税方法について確認しましょう

　前々期（個人事業主の方は前々年）の課税売上高が1,000万円を超えると、消費税を納める義務が発生することは、ご存じの方が多いと思います。
　ですが、その「納める消費税額の計算方法」までご存じの方は少ないのではないでしょうか。
　今月は、“二通り”ある計算方法（課税売上高により選択可能な場合もあります）から、よくご質問のある納税時期まで、「消費税のキホン」をご案内いたします。

※「課税売上高」は、会計上の「売上」だけではなく、「消費税が課税されている収入全て」のことです。

消費税を納める義務

現在の進行年度を“○３”とした場合、２期前“○１”の課税売上高が1,000万円超ならば、“○３”の期は消費税を納める義務があります。（例外あり）
期首の時点で納める義務があるかを認識する必要があるため、１期前ではなく、２期前の数字を基準とします。（○３年◇月１日の時点で、○２年の課税売上高はまだ確定していないですよね）

消費税額の計算

消費税額の計算方法には次の２種類があります！皆さまの計算はどちらの方法かご存じでしょうか!?

計算方法①　原則課税

「本則課税」とも言われます。つまり、「基本的な計算方法」がこちらです。
基準期間の課税売上高が5,000万円を超えている場合は、こちらの方法が強制適用となります。

計算方法②　簡易課税

こちらは“特例”です。基準期間の課税売上高が5,000万円以下の場合に、選択することができます。
“簡易”というだけあって、課税売上の消費税額しか使いません！

消費税を納める時期

前期の年税額により納める時期が変わります。

初めて納める義務が発生した期（年）		決算期日から2ヶ月後（他税目と同じ）。個人事業主の方は3/31。
前期年税額	48万円超400万円以下	期首から6ヶ月で１回中間申告。納期限はその2ヶ月後。
	400万円超4,800万円以下	期首から3ヶ月、6ヶ月、9ヶ月で３回中間申告。納期限は、それぞれその2ヶ月後。
	4,800万円超	毎月中間申告。毎月納税。

経営を考えよう

「何となく…感覚で…」に、プラスしてみませんか。
“経営理論”を考える新連載をスタートします！

　漢字６文字……「とりあえず難しそう…」ですが、ヒトコトでいえば

「モノ（コト）」を購入してもらう仕組みについての考え方

です。さまざまな“志”もあると思いますが、基本的には、「利益を得る」ために企業は動いています。そのために、企業活動にとって大切なもの（経営資源）について、戦略を立てて、組織作りをするのです。

　たとえば、製造業を考えてみましょう。
いろいろな経営資源を、いろいろな市場から集めて（調達して）きます。それらを使い、企業で製品を生産、付加価値を付けて製品市場で販売、資金を回収する流れです。

　以前、この紙面でもご案内をいたしました“ＳＷＯＴ分析”をはじめ、企業経営に関する分析方法や考え方（理論）はたくさんあります。今まで、皆さまがお仕事をされるなかで培われた“感覚”は、もちろん大切です。
　そこに、こうした“少し整理する”視点をプラスして、皆さまの目指す経営を考えていただけるよう、ご一緒に学べるコーナーにしていきたいと考えております。

掲載は不定期です。ご意見お待ちしております！

オススメの１冊

成功する人たちの起業術
『はじめの一歩を踏み出そう』

　皆さまがお仕事をされるうえで、ぜひ読んでいただきたい。 ― 私たちが出会った本のなかで、そんな一冊をご紹介いたします。
　今回は、『はじめの一歩を踏み出そう』（マイケル・Ｅ・ガーバー／世界文化社）です。

　主人公は、パイの専門店を経営するサラ。サラのお店の経営課題と解決策を中心に話が進みます。
　事業が成長するにつれて、仕事量が増える…人が欲しい…。それらを乗り越え、順調♪と思ったのもつかの間、次の問題が…。
　ということを、誰もが経験されているのではないでしょうか。

　ここから皆さまの事業を成長させていくために、事業とどう向き合い、考えていったら良いのでしょうか。
　主人公のお店は「パイの専門店」ですが、話の内容はその業界に特化しているわけではなく、全ての起業家にとって身近に感じていただける内容です。（今年の事務所セミナーでもご紹介予定です。ぜひいらしてください！）